31.12.2025 Tarihine Kadar İç Kaynaklardan Sermaye Artırımı Yapılmaması Gerektiğine Dair Önemli Hatırlatma
Enflasyon Düzeltmesi Kapsamında Vergisel Riskler ve Kritik Hususlar
2025 yılı için yürürlükte olan düzenlemeler çerçevesinde, enflasyon düzeltmesi uygulaması geçici vergi dönemleri için ertelenmiş, sadece yıllık bazda uygulanması öngörülmüştür. Bu durum, iç kaynaklardan sermaye artırımı planlayan işletmeler açısından önemli vergisel riskler doğurmaktadır.
Neden İç Kaynaklardan Sermaye Artırımı Riskli?
🔹 Enflasyon düzeltmesi farklarının gider etkisi kaybolur:
İç kaynaklardan sermaye artırımı yapılması halinde, aktifte yer alan parasal olmayan kıymetlere ait enflasyon düzeltmesi farkları kar olarak kayıtlara intikal edecektir. Ancak bu tutarlara ilişkin gider etkisinden yararlanılamayacak, dolayısıyla ek vergi yükü doğacaktır.
🔹 Özkaynak kalemleri gider etkisi yaratmayacak:
Özellikle aşağıdaki hesaplardan yapılacak artırımlar bu risklere yol açacaktır:
- 502 Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları
- 525 Kayda Alınan Emtia Karşılığı Enflasyon Farkları
- 540 Yasal Yedekler Enflasyon Farkları
🔹 Düzeltme katsayısı farkı kadar sınırlı bir avantaj sağlanır:
Sermaye tescil tarihindeki Yİ-ÜFE’nin, 31.12.2025 tarihli Yİ-ÜFE’ye oranlanması sonucu bulunan düzeltme katsayısı ile çarpılan fark tutarı dışında ilave bir gider etkisi oluşmayacaktır.
🔹 Tebliğ düzenlemesi mağduriyet yaratıyor:
Her ne kadar bu sonuç enflasyon düzeltmesinin özüne aykırı olsa da, yürürlükteki tebliğ düzenlemesi bu yöndedir ve mükellefler açısından mağduriyet yaratmaktadır.
Nakit Sermaye Artırımında Durum Farklı
💡 Nakit yoluyla gerçekleştirilecek sermaye artırımlarında herhangi bir sınırlama bulunmamaktadır.
Bu tür artışlar, yıl sonunda enflasyon düzeltmesine ilişkin gider etkisini artırarak mükellef lehine sonuç doğurur.
Özet: Sermaye Artırımı Kararlarında Dikkat Edilmesi Gerekenler
|
Konu :
|
İç Kaynaklardan Artırım
|
Nakit Artırım
|
|
Gider etkisinden yararlanmaz:
|
Yararlanmaz, ek vergi yükü doğurur
|
Yarar sağlanır
|
|
Enflasyon düzeltmesi etkisi :
|
Sadece düzeltme katsayısı farkı kadar
|
Gider etkisini artırır
|
|
Mevzuat uyumu :
|
Uygun (fakat mükellef için dezavantaj)
|
Sorun yok
|
|
Mükellef lehine sonuç :
|
Hayır
|
Evet
|
🔔 31.12.2025 tarihine kadar iç kaynaklardan yapılacak sermaye artırımı işlemleri, beklenmeyen vergi yükü ve gider etkisinin kaybı nedeniyle mükellefler açısından enflasyon düzeltmesinden dolayı önemli mali riskler doğurabilir.
SMMM NECATİ KARAMAN
